去年的费 用，去年未挂账，今年收到发票并付款，账务该如何处理？-日本yyymp3一区二区三区,宝贝你真湿真紧好爽H视频男男

去年的费用，去年未挂账，今年收到发票并付款，账务该如何处理？

解答：

无论是会计核算，还是企业所得税的税前扣除处理，都需要遵循“权责发生制原则”。

去年的费用，去年未挂账，会导致去年的费用低估以及会计利润高估，这就是一项会计差错。

对于跨年度的前期会计差错，会计处理有两种方法：1.未来适用法；2.追溯重述法。

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务zongju关于发布

根据《国家税务zongju关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务zongju公告2011年第34号）第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，无论会计处理采用何种方法，去年实际发生的费用，只要在汇算清缴结束前收到发票的，就可以按规定进行税前扣除；汇算清缴结束后收到的，只要在5年内，就可以按规定追补扣除。不过，在实务中，对于金额较小的去年费用发票，在次年才入账以及收到发票的，通常也没有追溯扣除，税务局也是默认的。

未来适用法的财税处理

执行《小企业会计准则》的，对于会计差错的更正，不需要区分原因，一律采用“未来适用法”更正。

执行《企业会计准则》的，对于前期会计差错的更正，金额不重要或技术上无法追溯的，就采用“未来适用法”更正。

前期会计差错采用“未来适用法”更正，就是把前期的经济业务当着当期发生的，直接在发现会计差错的当期进行会计处理。

借：某某费用（根据具体用途划分）

应交税费——应交增值税（进项税额）（不得抵扣进项税额除外）

贷：银行存款等

然后在当期按规定结转损益。

追溯重述法的财税处理

执行《企业会计准则》的，对于前期会计差错的更正，金额重要且技术上可以追溯的，就采用“追溯重述法”更正，并追溯更正前期的会计报表以及发现会计差错的期初数。

1.发现会计差错：

借：以前年度损益调整

贷：应付账款-某某

2.支付款项：

借：应付账款-某某

应交税费——应交增值税（进项税额）（不得抵扣进项税额除外）

贷：银行存款等

3.费用在去年税前扣除，调整应交所得税：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

4.调整去年的留存收益：

借：利润分配——未分配利润

盈余公积——法定公积金

贷：以前年度损益调整

说明：会计核算采用“追溯重述法”后，需要更正去年的会计报表；如果是在汇算清缴结束前（5月31日）收到发票的，可以按照规定税前扣除，年度汇算清缴时按照更正后的会计报表填报。